Thuế tiêu thụ đặc biệt là một trong những loại thuế quan trọng, giúp cho Nhà nước thực hiện việc quản lý các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đặc biệt, xa xỉ đồng thời điều tiết việc sản xuất, hoạt động tiêu dùng để hướng đến một nền kinh tế ổn định, lành mạnh.
Trong phạm vi bài viết này, Luật Dân Việt xin cung cấp các thông tin pháp lý liên quan theo quy định pháp luật hiện hành về thuế tiêu thụ đặc biệt, Mục đích của thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? để Quý khách hàng có thể nắm rõ hơn.
Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt được hiểu là một loại thuế gián thu được đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ đặc biệt, mang tính chất xa xỉ nhằm điều tiết việc sản xuất trong nước, trong hoạt động nhập khẩu và tiêu dùng xã hội.
Đồng thời, thu thuế tiêu thụ đặc biệt nhằm thúc đẩy việc điều tiết mạnh thu nhập của người tiêu dùng, góp phần tăng thu cho Ngân sách nhà nước, tăng cường hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh đối với những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Mục đích của thuế tiêu thụ đặc biệt?
Thuế tiêu thụ đặc biệt đánh trực tiếp vào một số dịch vụ, hàng hóa đặc biệt, mang tính chất xa xỉ và thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định. Thuế tiêu thụ đặc biệt được cấu thành trong giá cả khi bán của hàng hóa và người tiêu dùng là đối tượng phải chịu thuế khi mua hàng hóa đó.
Vậy mục đích của thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Cùng điểm qua một số mục đích cơ bản sau đây:
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định nhằm đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước bên cạnh các loại thuế khác;
+ Đây được coi là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng của mình về hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động lưu thông dịch vụ, hàng hóa trên thị trường đối với những hàng hóa, dịch vụ đặc biệt, mang tính chất xa xỉ nhằm giúp Nhà nước có cơ sở để quản lý, kiểm soát một cách tập trung, chặt chẽ.
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt đồng thời cũng là công cụ để Nhà nước điều tiết thu nhập của người tiêu dùng đóng góp vào ngân sách nhà nước với những hàng hóa, dịch vụ xa xỉ, đắt tiền, chưa thật sự cẩn thiết, phù hợp với nhu cầu tiêu thụ của người dân. Thể hiện một cách công bằng, hợp lý: ai thực hiện tiêu dùng nhiều các loại mặt hàng này thì phải chịu thuế tiêu thụ cao hơn những người tiêu dùng ít hoặc không tiêu dùng.
Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?
Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 sửa đổi bổ sung năm 2014 và theo hướng dẫn tại Nghị định số 108/2015/NĐ-CP, các đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm các đối tượng sau đây:
1/ Các hàng hóa phải chịu thuế, bao gồm:
+ Thuốc lá điếu; xì gà và các chế phẩm được chế từ cây thuốc lá dùng để hít, hút, nhai, ngửi, ngậm;
+ Rượu;
+ Bia;
+ Xe ô tô dưới 24 chỗ bao gồm kể cả xe ô tô vừa chở người vừa tham gia chở hàng hóa mà trên xe có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa các khoang chở người và chở hàng;
+ Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
+ Tàu bay, du thuyền (được sử dụng cho mục đích dân dụng);
+ Xăng các loại;
+ Điều hòa nhiệt độ có công suất sử dụng từ 90.000 BTU trở xuống. Đối với điều hòa nhiệt độ có sử dụng công suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc vào đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nếu trong trường hợp cơ sở bán hoặc cơ sở nhập khẩu sản phẩm tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh thì khi hàng hóa đó được bán ra hoặc được nhập khẩu vẫn thuộc vào đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như áp dụng đối với máy điều hòa nhiệt độ hoàn chỉnh.;
+ Bài lá;
+ Vàng mã, hàng mã (không bao gồm các sản phẩm hàng mã là đồ chơi của trẻ em, đồ dùng dạy học).
2/ Các dịch vụ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, bao gồm các dịch vụ sau:
+ Dịch vụ của các cơ sở kinh doanh vũ trường, massage, karaoke;
+ Dịch vụ kinh doanh casino, các trò chơi điện tử có thưởng như trò chơi bằng máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự khác;
+ Dịch vụ kinh doanh đặt cược;
+ Dịch vụ kinh doanh golf bao gồm các hoạt động: bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;
+ Dịch vụ kinh doanh xổ số.
Xem thêm:
Công ty tiếng anh là gì? Lưu ý khi thành lập công ty?
Doanh nghiệp chế xuất tiếng Anh là gì?
Công ty Thương mại dịch vụ tiếng Anh là gì?
Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt
Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, sửa đổi bổ sung năm 2014, 2016) cụ thể tại các Điều 05, 06 của Luật này. Điều 05 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 quy định về căn cứ tính thuế, theo đó công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như sau:
Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt
Như vây, để có thể tính thuế tiêu thụ đặc biệt, việc đầu tiên cần xác định được giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được tính dựa trên quy định tại Điều 06 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 áp dụng với từng loại hàng hóa như sau:
+ Đối với các hàng hóa được sản xuất trong nước giá tính thuế là giá do cơ sở sản xuất ra;
+ Trường hợp hàng hóa nhập là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Nếu hàng hóa nhập khẩu được miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm đó;
+ Đối với các loại hàng hóa được gia công giá tính thuế là giá của hàng hóa bán ra tại cơ sở giao gia công hàng hóa đó hoặc là giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc có tính chất tương đương tại thời điểm bán hàng sản phẩm đó;
+ Đối với hàng hóa là các sản phẩm được bán theo phương thức trả góp hoặc trả chậm thì giá tính thuế được xác định là giá bán theo phương thức bán trả tiền một lần của sản phẩm hàng hóa đó không bao gồm phần lãi trả góp, lãi trả chậm;
+ Đối với các hàng hóa, dịch vụ được dùng để trao đổi hoặc để tiêu dùng nội bộ, để biếu, tặng, cho giá tính thuế được xác định là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc có giá trị tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
Lưu ý:
+ Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng với hàng hóa, dịch vụ quy định trên bao gồm cả các khoản được thu thêm, khoản được thu nếu có mà cơ sở sản xuất kinh doanh được hưởng lợi.
+ Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được tính bằng Đồng Việt Nam. Trường hợp nếu người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải thực hiện việc quy đổi theo tỷ lệ giá giao dịch bình quân được xác định trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm người nộp thuế phát sinh doanh thu để làm căn cứ xác định giá tính thuế.
